KRS Kancelaria

Fundacja rodzinna Q&A

Ponzaj odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące fundacji rodzinnej.

Czym jest fundacja rodzinna?
Do kogo jest skierowana?

Fundacja rodzinna to osoba prawna powołana w celu gromadzenia i zarządzania majątkiem oraz jego ochrony na potrzeby beneficjentów – najczęściej członków rodziny fundatora. Jest skierowana przede wszystkim do przedsiębiorców, właścicieli firm i osób posiadających znaczący majątek, którzy chcą zaplanować jego sukcesję, uniknąć rozdrobnienia w kolejnych pokoleniach oraz zapewnić bliskim długoterminowe wsparcie finansowe. Czasami fundacja rodzinna wykorzystywana jest jako optymalizacja podatkowa.

Jak założyć fundację rodzinną w Polsce? Ile trwa założenia fundacji rodzinnej?

Fundację rodzinną zakłada fundator poprzez sporządzenie aktu założycielskiego lub testamentu w formie aktu notarialnego oraz wniesienie majątku o wartości co najmniej 100 000 zł. Fundacja uzyskuje osobowość prawną z chwilą wpisu do rejestru fundacji rodzinnych prowadzonego przez Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim. Cały proces – od wizyty u notariusza do rejestracji – trwa zazwyczaj od 3 miesięcy do 12 miesięcy, w zależności od kompletności dokumentów, szybkości działań. Najdłuższą fazą jest faza wpisu w Sądzie Okręgowym w Piotrkowie Trybunalskim.

Czy beneficjenci fundacji rodzinnej płacą podatek od otrzymanych świadczeń?

Zasady opodatkowania po stronie beneficjenta zależą od jego stopnia pokrewieństwa z fundatorem. Fundator oraz osoby należące do tzw. grupy zerowej (małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha) są zwolnieni z podatku PIT od otrzymanych świadczeń. Pozostałe osoby płacą PIT. Warto pamiętać, że podatek CIT uiszcza fundacja, a nie beneficjent – nie dochodzi zatem do podwójnego opodatkowania w rodzinie najbliższej. Ważnym aspektem jest również, fakt, że świadczenia wypłacane z fundacji rodzinnej nie podlegają pod składkę zdrowotną.

Jak fundacja rodzinna jest traktowana przy wypłacie dywidendy ze spółek?

Dywidendy otrzymywane przez fundację rodzinną z korzystają ze zwolnienia CIT. Fundacja rodzinna korzysta z tzw. podmiotowego zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Oznacza to, że w przeciwieństwie do zwykłych spółek kapitałowych fundacja rodzinna nie musi posiadać np. 10% udziałów. Nawet jeśli posiada 1%, otrzymana dywidenda jest zwolniona z CIT. Nie ma wymogu posiadania udziałów przez 2 lata. Dywidenda jest zwolniona z podatku nawet wtedy, gdy fundacja otrzyma ją dzień po objęciu udziałów. Warunkiem jest jedynie to, aby posiadanie udziałów/akcji mieściło się w zakresie dozwolonej działalności gospodarczej fundacji (co w przypadku udziałów w spółkach kapitałowych jest zawsze spełnione). Zwolnienie to czyni fundację atrakcyjnym narzędziem do akumulowania i reinwestowania zysków z działalności gospodarczej.

Czy wniesienie majątku do fundacji rodzinnej wiąże się z obowiązkami podatkowymi?

Samo wniesienie majątku do fundacji rodzinnej przez fundatora jest neutralne podatkowo – nie podlega PIT lub CIT. Fundacja nie płaci również podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) z tytułu otrzymania tego majątku. Opodatkowanie powstaje dopiero w momencie ewentualnego zbycia składników majątkowych przez fundację (np. sprzedaży nieruchomości lub udziałów) – dochód z takiej sprzedaży wchodzi do puli, od której naliczany jest CIT przy wypłacie świadczeń beneficjentom. Jeśli fundacja sprzedaje udziały w spółce, które posiadała przez jakiś czas, lub nieruchomość, którą wcześniej wynajmowała – nie płaci ani grosza CIT w momencie sprzedaży. Pieniądze ze sprzedaży mogą być dalej reinwestowane bez opodatkowania. Z drugiej strony jeśli fundacja zacznie działać jak deweloper lub „flipper” (kupuje tanio, szybko remontuje i sprzedaje z zyskiem), fiskus na pewno uzna takie działania jako zwykłą działalność gospodarczą. Wtedy fundacja zapłaci karną stawkę 25% CIT od razu od wypracowanego zysku, bez odroczenia zapłaty CIT przy wypłacie środków beneficjentom.

Czy fundacja rodzinna płaci podatek CIT od swojej działalności?

Co do zasady fundacja rodzinna jest zwolniona z podatku CIT w zakresie działalności dozwolonej ustawowo, np. najmu nieruchomości, udzielania pożyczek beneficjentom, obrotu papierami wartościowymi czy udziałami w spółkach. Opodatkowanie pojawia się dopiero na etapie wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów – fundacja płaci wówczas 15% CIT od wartości przekazanego świadczenia. Jeśli fundacja prowadzi działalność wykraczającą poza katalog dozwolony, nadwyżka podlega opodatkowaniu sankcyjną stawką 25% CIT.

Kontakt

Jesteśmy tutaj dla Ciebie

Nasza siedziba

KRS Kancelaria P. Kaźmierczak-Kapuścińska T. Wojdal
Spółka Komandytowo-Akcyjna
Targowa 35
90-043 Łódź
Polska
NIP: 7282822448
KRS: 0000958885

Zadzwoń do nas

+48 42 207 66 66
+48 509 477 304
+48 504 713 145

Napisz do nas

kancelaria@krs-adwokaci.pl

Godziny pracy

Poniedziałek – Czwartek: 9:00-18:30
Piątęk: 9:00-17:00
Sobota & Niedziela: zamknięte